會計CA-11預算規劃－公職試題

【選擇題】

【C】01.甲公司生產A、B二種產品，都是使用人工生產為主，直接人工每小時工資率為$45，並以直接人工小時做為製造費用之分攤基礎。製造費用成本函數為：全年製造費用總數=$600,000+$20×直接人工時數。X1年5月份相關資料如下：產品A、B的生產預算分別為750單位、400單位，產品A、B每一單位直接人工時數則分別為4小時、6小時。下列敘述何者錯誤？ (A)X1年5月份，產品A的直接人工成本預算為$135,000 (B)X1年5月份，產品B的直接人工成本預算為$108,000 (C)X1年5月份，甲公司製造費用預算為$708,000 (D)X1年5月份，甲公司製造費用預算為$158,000。[110地方三等成會]

A產品直接人工成本預算=$45×750×4=$135,000

B產品直接人工成本預算=$45×400×6=$108,000

製造費用預算=$600,000÷12+$20×(750×4+400×6)=$158,000

 

【B】02.營業預算編製時，下列項目之順序為何？①生產預算②直接材料成本預算③預計損益表④收入預算 (A)①→②→④→③ (B)④→①→②→③ (C)④→③→①→② (D)③→①→②→④。[110地方四等成會]

 

【D】03.企業編製預算資料包括：①生產預算，②銷貨預算，③直接原料耗用預算，④直接原料採購預算，⑤預計損益表。下列編製步驟何者正確？ (A)①④③②⑤ (B)①③④②⑤ (C)②①④③⑤ (D)②①③④⑤。[110退役三等成會]

成本預算編製的步驟：銷售預算、生產預算、直接材料耗用預算、直接材料採購預算、直接人工預算、製造費用預算、產品成本預算、預計損益表。

 

【D】04.某公司生產甲產品和乙產品，該公司乙產品預計銷售13,000單位，並預計維持期末存貨2,600單位。目前公司中乙產品存貨有1,040單位。要完成乙產品需要經過成型和拋光兩種人工作業，每一單位的乙產品需要投入1小時的成型作業和2小時的拋光作業。成型作業的直接人工工資率為每小時$20，拋光作業的直接人工工資率為每小時$25。乙產品預計耗用直接人工成本為何？ (A)$291,200 (B)$728,000 (C)$800,800 (D)$1,019,200。[110退役四等成會]

預計耗用直接人工成本=($20×1+$25×2)×(13,000+2,600-1,040)=$1,019,200

 

【C】05.對總預算(master budget)之敘述，下列何者錯誤？ (A)銷售預算屬於營業預算(operating budget)的範圍 (B)財務預算(financial budget)是總預算的一部分 (C)資本預算不是財務預算的範圍 (D)現金預算是財務預算的範圍。[110會計師成會]

資本預算是財務預算的範圍。

 

【D】06.甲公司為一通路買賣公司，1月與2月份的銷貨與進貨資料如下：

	1月份	2月份
預計銷貨金額	$90,000	$75,000
預計進貨金額	$60,000	$50,000

每月的銷貨金額有60%在當月收現，40%在次月收現；每月的進貨金額，一半款項在當月支付，其餘款項則在次月支付。每月的營業費用，除了非現金支出的折舊之外，皆在發生當月以現金支付。2月份營業費用為$20,000，其中包含每月的折舊費用$5,000。下列何者為甲公司2月份收現金額與付現金額？ (A)收現金額：$45,000；付現金額：$40,000 (B)收現金額：$75,000；付現金額：$70,000 (C)收現金額：$81,000；付現金額：$55,000 (D)收現金額：$81,000；付現金額：$70,000。[111地方三等成會]

收現金額=$90,000×40%+$75,000×60%=$81,000

付現金額=$60,000×50%+$50,000×50%+($20,000-$5,000)=$70,000

 

【C】07.有關預算之敘述，下列何者錯誤？ (A)設立具有挑戰性的目標預算，有機會激發員工更多的努力 (B)預算鬆弛(budgetary slack)係指設定預算時設定較為寬鬆的標準 (C)當環境快速變動時，績效評估將更加依賴將實際績效與預算相比較 (D)改善預算制度(Kaizen budgeting)通常透過持續小幅的進步達到降低成本目標。[111地方三等成會]

當環境快速變動時，應隨環境變化而調整績效評估的目標。

 

【C】08.甲公司以半年為預算編製期間，X1年初現金餘額為$600,000，預計X1年上、下半年之現金收入為$1,700,000及$1,900,000，X1年上、下半年之現金支出預計為$2,192,600及$1,638,500，該公司每半年底時必須維持現金餘額至少$500,000，若有現金餘額不足時會向銀行申請融資協助，年利率為10%，融資以萬元為單位，並於每上、下半年初開始借款，借款滿兩年償還本金與利息，下列何者為該公司X1年上、下半年之預算現金餘額？ (A)$500,000及$765,000 (B)$505,400及$768,900 (C)$507,400及$768,900 (D)$510,040及$770,900。[111地方四等成會]

X1年上半年=$600,000+$1,700,000+ $400,000-$2,192,600=$507,400 (融資40萬才能維持至少50萬)

X1年下半年=$507,400+$1,900,000-$1,638,500=$768,900

 

【C】09.乙公司預計直接原料購買金額在X1年第一季為$60,000，第二季為$80,000。該公司在購買當季支付45%的貨款，其餘貨款在下一季支付。乙公司在X1年第二季因購買直接原料而預計的現金支出為何？ (A)$80,000 (B)$71,000 (C)$69,000 (D)$36,000。[111高考三級成會]

現金支出=$60,000×(1-45%)+$80,000×45%=$69,000

 

【B】10.丙公司預計在X2年10月銷售100,000單位產品，並預估往後每個月銷售量均以10%之比例成長，每個月期末存貨均設定為下個月預計銷售數量之70%。丙公司帳上資料顯示，X2年9月底產品存貨為220,000單位。丙公司應生產多少單位產品才能因應X2年第四季的銷售計畫？ (A)111,000單位 (B)204,170單位 (C)331,000單位 (D)424,170單位。[111高考三級成會]

X2/11銷量=100,000×(1+10%)=110,000

X2/12銷量=110,000×(1+10%)=121,000

X3/1銷量=121,000×(1+10%)=133,100

生產數量=(100,000+110,000+121,000)-220,000+133,100×70%=204,170

 

【D】11.甲公司計劃20X2年1月份銷售A產品800,000單位，並且預期當年每個月的銷售成長率為20%，每個月要求的期末存貨為下個月估計銷售量的40%，20X1年年底的期末存貨為160,000單位，甲公司20X2年1至4月底，應該生產多少單位的A產品？ (A)4,790,848單位 (B)4,294,400單位 (C)3,790,848單位 (D)4,797,952單位。[111會計師成會]

2月銷售量=800,000×(1+20%)=960,000

3月銷售量=960,000×(1+20%)=1,152,000

4月銷售量=1,152,000×(1+20%)=1,382,000

5月銷售量=1,382,000×(1+20%)=1,658,880

1月~4月銷售量=800,000+960,000+1,152,000+1,382,000=4,294,400

160,000+生產量-1,658,880×40%=4,294,400，生產量=4,797,952

 

【A】12.唐寧茶行有兩款紅茶系列：大吉嶺與阿薩姆，相關資訊如下：

	預算數		實際數
	大吉嶺	阿薩姆	大吉嶺	阿薩姆
銷售量(公斤)	5,500	6,000	5,830	5,760
每公斤售價	$120	$80	$110	$85
每公斤變動成本	$90	$65	$85	$70

廠務層級之固定成本預算數及實際數分別為$225,000與$200,550。邊際貢獻之靜態預算差異為多少？ (A)$22,850不利 (B)$29,150不利 (C)$24,450有利 (D)$6,300有利。[111會計師成會]

靜態：($120-$90)×5,500+($80-$65)×6,000=$255,000

實際：($110-$85)×5,830+($85-$70)×5,760=$232,150

邊際貢獻之靜態預算差異=$255,000-$232,150=$22,850(不利)

 

【B】13.甲公司生產單一產品，每單位產品必須投入5單位之原料，每單位原料購價為$3，X1年期初原料存貨有5,000單位。甲公司預計X1年生產9,000單位產品，且預計降低原料期末存貨水準至期初存貨的80%。下列何者為X1年原料採購成本預算？ (A)$135,000 (B)$132,000 (C)$123,000 (D)$120,000。[112地方三等成會]

原料採購數量=5×9,000+5,000×80%-5,000=44,000

原料採購成本預算=$3×44,000=$132,000

 

【D】14.有關製造費用預算之編製，下列敘述何者錯誤？ (A)須先依照成本習性，將製造費用區分為固定及變動兩部分 (B)固定製造費用及變動製造費用，須分別決定預計之分攤率 (C)須估算不支付現金之製造費用，俾能銜接現金預算之編製 (D)須估算產品之已分攤製造費用，俾能編製公司之生產預算。[112地方四等成會]

根據銷售預算編製生產預算。

根據生產預算，編製直接材料成本預算、直接製造人工預算、製造費用預算。

 

【B】15.甲公司預期第3季銷售量和生產量如下：

	7月	8月	9月
銷售單位	170,000	204,000	？
生產單位	176,800	217,600	265,200

該公司產品於7月1日時有存貨34,000個單位，每個月底應有的存貨為下個月銷售量的20%。若10月份銷售量預計為238,000個單位，下列何者為9月份之預計銷售量？ (A)217,600 (B)272,000 (C)312,800 (D)319,600。[112地方四等成會]

8月初存貨=204,000×20%=40,800

9月初存貨=40,800+217,600-204,000=54,400

9月底存貨=238,000×20%=47,600

9月份預計銷售量=54,400+265,200-47,600=272,000

 

【C】16.甲公司編列第三季預算時，預計銷貨金額為$400,000，毛利率為40%。如6月30日存貨為$60,000，且預計9月30日存貨為$80,000，下列何者為第三季之預計進貨金額？ (A)$170,000 (B)$200,000 (C)$260,000 (D)$280,000。[112高考三級成會]

預計銷貨成本=$400,000×(1-40%)=$240,000

預計進貨金額=$240,000+$80,000-$60,000=$260,000

 

【B】17.甲公司為印表機銷售公司，X2年年初針對未來各季的銷售預測分別為$15,000、$20,000、$40,000及$25,000，該公司每一季之銷售中的80%於當季收到現金，其餘20%於下一季收到現金。另外，X1年年底之應收帳款$5,000可於X2年第一季收現，下列何者為X2年現金收入預算之總額？ (A)$90,000 (B)$100,000 (C)$110,000 (D)$120,000。[112普考成會]

現金收入預算總額=$5,000+$15,000+$20,000+$40,000+$25,000×80%=$100,000

 

【C】18.A公司生產甲產品，目前生產一單位甲產品需8.7小時。A公司主要的預算目標在追求製程的持續改進，希望下一季每一產品的工時能降低0.1小時，則A公司適合採行何種預算制度？ (A)作業基礎預算制度(activity based budgeting) (B)零基預算制度(zero-based budgeting) (C)改善式預算制度(kaizen budgeting) (D)設計計畫預算制度(planning, programming, and budgeting)。[113會計師成會]

改善式預算制度：在預算期間內，經由持續改進，不斷向更高標準邁進。

 

【C】19.有關預算規劃，下列敘述何者錯誤？ (A)預算之功能之一為協助組織有效地達成營運目標 (B)營業預算為針對未來營業收支之規劃，財務預算為針對未來資金籌措及運用之規劃 (C)營業預算主要目的為規劃資金收支、編列現金預算及預計資產負債表 (D)資本預算主要是涉及不動產、廠房、設備之投資規劃。[113會計師成會]

營業預算主要目的為規劃未來營業收支及編製預計損益表。

 

【綜合題】

【會計師成會112-1】A公司預計3月份的存貨資料如下：

存貨	3月1日	3月31日
製成品	120單位	180單位
原料	250公克	350公克

若每單位產品需耗用7公克原料，原料於開始製造時投入。3月份A公司預計將銷售6,000單位的產品，每單位製成品的加工成本是$15，原料每公克的市場價格為$8。

試求：(一)3月份應採購多少公克的原料？

產量=6,000+180-120=6,060單位

購料量=6,060×7+350-250=42,520公克

(二)3月份的製成品成本？

單位生產成本=$8×7+$15=$71

製成品成本=$71×6,060=$430,260

 

【會計師成會114-1】甲公司是專門製造環保袋的公司，會計人員蒐集下列六個月的相關資料如下：

月份	銷售單位
7月	90,000
8月	120,000
9月	210,000
10月	150,000
11月	180,000
12月	120,000

7月初有製成品存貨30,000單位。公司製造部門的生產政策是預留下個月銷貨量之20%為本期期末製成品存貨。每單位環保袋需要5吋的環保直接原料，每吋價格為$8。原料存貨水準為下個月需求量的30%。6月1日的環保直接原料存貨為15,000吋。

試作：編製甲公司9月份與10月份之進貨預算表(每月之進貨預算表，請同時列示數量(吋數)與金額)。

製成品生產預算：

	9月	10月	11月
本期銷貨量	210,000	150,000	180,000
加：期末存量(次月銷貨量20%)	30,000	36,000	24,000
減：期初存量(當月銷貨量20%)	(42,000)	(30,000)	(36,000)
本期生產量	198,000	156,000	168,000
×耗用原料	5吋	5吋	5吋
本期原料需求量(吋)	990,000	780,000	840,000

原料進貨預算表：

	9月	10月
本期原料需求量(吋)	990,000	780,000
加：期末存量(次月需求30%)	234,000	252,000
減：期初存量(當月需求30%)	(297,000)	(234,000)
本期進貨量(吋)	927,000	798,000
×單價	$8	$8
本期進貨金額	$7,416,000	$6,384,000