會計CA-11預算規劃

28-11.1預算

一、意義：是一種資源分配，在未來的一定時間內，為了特定目的所做的收支計畫書，屬於事前控制。

 

二、種類

(一)固定預算(Fixed Budgets)：又稱靜態預算(Static Budget)，以某特定生產量為前提而編製，並不考慮生產量的變化。

(二)彈性預算(Flexible Budget)：又稱變動預算(Variable Budget)，依個別項目的變動而調整變動成本(費用)。

(三)滾動預算(Rolling Budgets)：又稱連續預算法，將年度預算分成月或季為一期，每期結束後，往前延伸檢討未來各期的預算，永遠保持一整個預算年度。

(四)參與預算(Participative Budget)：經由各階層人員參與設定未來目標而編製。

(五)強制預算(Imposed Budget)：由高階層人員編製，交由中低階層人員執行。

(六)營運預算(Operating Budget)：依預計未來經營過程的收支而編製。

(七)財務預算(Financial Budget)：依企業未來預計財務狀況、經營成果及現金狀況而編製。

(八)零基預算(Zero-Based Budgets, ZBB)：依當期活動的需要而編列，並不參考上期的預算水準。

	(九)績效預算	(十)設計計畫預算
編製	針對欲完成工作計畫中每一項工作所需的成本而編製	先了解可運用的資源與建立欲達成的目標，然後利用分析工具評估成本效益，協助決策者選擇最經濟有效的方案，再分年依績效預算方法編製
運用	成本效益分析	成本效益分析
注重	個別機關的年度計畫	加入中長期和跨機關的宏觀視野
途徑	強調管理途徑	偏向設計途徑
重視	預算過程和預算程序	政策目標與預算結果

 

CA-11.2整體預算(Master Budget)：以銷貨預算為起點，以現金預算為終點。

 

一、生產預算

(一)生產數量預算

　銷貨數量＋期末存貨數量－期初存貨數量＝須生產數量(單位)

(二)生產成本預算

原料成本預算	應購買數量＝生產數量×@所須材料量＋期末存貨量－期初存貨量 購買預算＝應購買數量×單價 投入原料成本預算＝生產數量×所須材料量×單價
直接人工預算	總直接人工成本 ＝生產單位×每單位允許標準時數 ＝允許標準時數×每小時人工成本
製造費用預算	總製造費用 ＝預計作業基礎×每作業單位的變動製造費用率 ＝總變動製造費用成本＋固定製造費用成本

 

二、現金預算

銷貨現金收入表	當月現金收入 ＝每月銷貨金額＋(銷貨月份貸記應收帳款金額－銷貨折扣－壞帳沖銷) ＝賒銷當月份收到現金＋現金銷貨收入＋以前賒銷在本月份收到現金
採購現金支付表	當月現金支付 ＝購買單位×每單位成本 ＝總購買成本×採購即支付之百分比 ＝採購月份借記應付帳款－購買折扣 ＝當月採購現金支出＋現金採購＋以前採購於本月份支付現金
現金預算	期初現金餘額＋現金收入 ＝可用於支出之總現金－須支付之現金； 　　　　　　　　　　　支付應付帳款 　　　　　　　　　　　薪資成本 　　　　　　　　　　　總製造費用－折舊 　　　　　　　　　　　總銷管成本－折舊 ＝多餘現金或不足部分－最低現金需求數 ＝現金多餘／不足，可投資／融資之部分±不同融資方式 ＝期末現金餘額

 

※預算寬列(Budgetary Slack)：又稱填塞預算(Padding The Budget)，通常發生在參與式預算編製過程中，故意高估費用或低估收入，讓預算執行者以較少努力即能達到目標。

※財務預算包含：資本預算、現金預算、銷售預算、生產費用預算(直接材料預算、直接人工預算、製造費用預算)、期間費用預算、綜合預算(預計資產負債表、預計財務狀況變動表、預計損益表)。